□nbsp; &n□sp; &□□sp; 英属□□□(jī(⛄)n□□)□□□□n )岛、□□尔□ěr )群岛、开□🙆)曼群岛等离岸注(zhù )册(c□□□地，长期以来都被(📸)奉(fèng )为避税(sh□ì )天□⚽)堂，所□□多□□⏫□资者(✴)(z□ě □会(□uì(👄) )成(ché□📔)ng□)立□□□□岸(🍤)的(👥□(de )空壳公(□ōng )司，并想(xiǎ□g )办法□□润转移到□壳(🅾□(□é □公司，以规避(🎎)企业所得税。

□p style="line-h□□ght: □em;">

□p style="□□ne-h□ight: 2em;□>□span style="fon□-si□□: 16px;"□      这种在海外设立空(kō(🅾)□g )壳(ké )公司转(zhu□n )□(□)税务的方式□□□-5年前□🔹)可能□📝)还行(há□g )得通，但(dàn )随着世□🖐)界各国TIEA（□税务信□交换(huàn )□(xié□)议）、□R□（共同申报□则）和C□C（受(shò(😷)□ )控外国□guó )公司(💌)）等(□ě(💛)ng □协(🈷)议的(de )□及，各(g□ )国政□(□□对大□□□数据的(□)分(fè□□)析□力加(jiā□)强(qiá□g )□税(⛓)务局对长□🈹)(zhǎ□g )臂管辖权的运用，这□通过利润□移的避税方式，将承□□héng )□巨大的风险。□/span>

□p style="line-height: 2em;"><□pan s□yle="□ont-size: 16px;□□&nbs□;  □ □n□sp;根据国家□务局(🔦)颁□bān□)布的□关于(❄)税(shuì□□□协定□“受(🚠)益□🅰)所(□)有□□有关问(wèn )题的公(gō□g )告(🏀)》（□□(jiā □税务总局公(🎶)告2□□8年□(🎍)(dì )9号）□定，<□pan style="□ont-size: □6□□; col□r: rgb(2□3, 64, 42); font□□e□ght: □ol□□">企业在(zà(🐨)□ □1□个月(y□è )内将所得的(□e□)50%以上支付(fù(🥒) □给第三(sān )国的，将□jiāng □□被□□(🍃)为“受益所有人(□)”□□需(xū□)要□纳所得税□

<□ style="l□ne□height: 2□m;">
□/p>□p□sty□e="line□height: 2em;□>&nbsp; &nbs□□ &nbsp;&n□sp;根据(jù )《国(🛥□家(jiā(🧙) )税务□局□于印(□)□〈非居(🐐)(jū )民企业(□)所得(🚍)(dé )税源泉□(k□u□)缴(🤗)管(⏮□理(🐒)暂行办□□)法〉(⌛□的通知》，外资企(🙀)业将利润汇给(🎎)境外(🔆)投(🔜)资方(🗃)，需(🔅)(xū(🥖□ )要代(□ài )□10%的(🐊□预提所(s□□ )得税(🌇)(shuì )□

<□ st□le=□□ine-□eight: 2□m;">&nbsp; &□bsp; &nbsp;&nbsp;根据(🤒)《内地和香(xiāng )港(➕)特(tè )别行政□关于对所得(🚒)避免(□□ǎn )双重征税□□□□漏税的(🐼□(de )安(🌌)排□，<□pan s□yle="fo□t-s□ze: 1□p□□ color:□□gb(223, □4, 42); font-we□g□□:□bold;">如果外资企业(yè )将利润(rùn □汇□香港投资方(fā(🌑)n□ )，可(🔸)按(à□□)照□惠税□5%预提(👰)□得(□)(dé□□税。<□ style="li□e□□eight: 2em□"□

<□pan style□□fo□□-s□ze: 16p□;□>&□bsp; &nb□p; □□bsp□&□bsp□G□AA最近遇(yù )到这样(yàn□ )一个案例：<□□>


□□□>&n□sp; &nbs□; &nbs□;&nbsp□深圳A公司是一(💞)家外商独资企业□其投(tó□ )资方□香港(😅□B公(🤵)司，而(é(📀)r )香港B公司的(de )全□□□□ǔ )东□□🔄)英(🐉□国(gu□ )C公(💜)司。

<□ style="line-h□i□ht: 2em;□□<□p□n styl□=□font-size: 16px;">&nbsp; &nbsp; &n□sp;&nbsp;□(qù )□，深圳A公司将□100万人民币的税(🆚□后利□(🥢□□配给□g□i□)投(🚰)资方(fāng )香港B公□🚇)司(🐀)，预提了(l□□)5□的(de )□(🚙)得税(🙇)。如果到(💑)□(🍚)就□束了(le )，此□息(xī )红利(✔)的分配没(□)有任(🛸)何问题，但□(🐸)港(🐃)公(gō□g□)司当天将(🔘)(jiāng□)红利3100万分毫(□áo )不□(□)的(🏷)(de□)转□了英(□)国股(□ǔ )东，这件事□被税务部门国际科室□到，要求企业□(□)供(gòng )资料证实：

<□ s□yl□="line-height: 2em□"><□r/>

<□pan style="□ont-size□ 16px;">□□bsp; &nbsp□□&nbs□;&nbsp;□. □有的股(□ǔ )息(🌗)□利□🏡□(lì □是(🕸□否(fǒu )全部转□zhuǎn )□(□hū )（特别提□：香港(g□ng □公司为实(shí )际控□人收到股息红□，可以在一(□)年(✂)内转出50%□余(🐘)(yú )下□分□(🚅)年□🍽□后(□)才能分批转出，否□🌛)则(🐷)□全额按照10%代(□à□ )投资方(f□□g □收取所得□）。&n□□p;□&nb□□; &nbsp;&nbsp;而经过□(□huì )务□□□，判定英国C公(👶)司是“受益□(su□ □□人(😼)”，□□深圳A公(g□ng )□补(bǔ )缴150多万的税款□


□p sty□e="line-hei□ht□□2em;"□□s□an style="f□nt□si□e: 16px;">&nbsp□□&□bsp; &□bs□;&nbsp;近(jì□ )日(🚈)，深(s□ēn )圳税□shuì )务局□jú )网(□ǎ□□)ng □站发(🐮)布了□则(z□(⛸) □税务处(□)罚案例，一□境内企(🕴)业(□è □在海外(👿)设(□)立(💑□空壳□ké(□) )公司用于(✝□□取□务款项□稽(jī(😔□ )查□经过(guò(🗜) )检查认定□🎊)为□🚬)(wéi )偷税，□(👣□□chú□🎍) )追(🙇□缴税款外，还被(🕥)处□一倍的罚款。这也是中国首例海(h□i )外空□公(🏸)(gōng□)司被判偷税(s□uì□)案(□)例。<□mg s□c□"h□tp://□babusiness.cn/uploads/ueditor/imag□/20220□13/16420□08524□0641.j□g"□title□"16420□0852□□□641.jp□"□□lt="Evasi□n002.jpg" □idth="419" h□ight="6□1" style="wi□th: 419p□;□height: 631px;"/>

□s□an sty□e="font-siz□: 16px;">&nbsp;□&nbs□; □nbsp;&n□□p;根据(😳)深圳市(shì(🛄)□)税务局发布(bù )的行政处(🌇)罚事项告知书，该企业(😾□设立(📘)(lì )海外空壳公司涉□(jí )的偷税事项(🆑)主(🛹)□zhǔ □□包(🛃)括：<□sp□n>


<□p□□□□□tyle="line-height: 2em;">&nbsp; &nbsp; &nbsp□&nbsp□1. 设立海(🙇)外空壳公司□漏增值税(□huì(㊙) )

<□ style="li□e□he□ght: 2em;□><□r/>

□span style="font-size:□16px;□□&n□sp; □nbsp; &nbsp;□□□sp□该公司2015年□月至□zhì )2021年□月(🐂)，通过(🐽)在香(🦇)港(gǎng )设立空(🎵)□kōng )壳(□□(👟) )□司和开立□(yí(🕶)□ )行(h□n□ )账□□hàn□ □户，收取(🔍)□外机□支付的业务□🧥)(wù )款□kuǎ□📒)n )，□瞒收入17□4□1,041.40元(y□án )，未申□(⏫)纳税(shuì □，公(□ōn□ )司(sī □应申(s□□n□)报缴纳增值□1,14□,257.49元(🥔)，已□□□ )□报(😭)缴□🎨□纳增值税650,890.00元，少申报缴纳增值税492,367.49元，□述(🔤)违法(fǎ □行为造(🎄)成少(🌇)(□hǎo □缴附(fù(🌷)□)□(🛰)的城市维□建设税39□□□7. 23元、教(jiā□ )□费□附加17,688.67元、地方(□)□育附□11,792.□□8元。□/p□

□□p>
□/p>

&nbsp; □nbs□□ &nbsp;&nb□p;□公□2014年至2020年，通(tō□g )过□(⛸)□港设立(🍊)□壳公□gōng□□司和开立银行账户，□(🕥)取境外机构(🚸)支(🉐□付的业务□□ù□🗳□ )款，□(y□(🚈□n □□收□□)入17,159,5□5.41元，未(wèi )申□纳税□应调(diào )增□□ē□g )应纳(nà )税所(suǒ )得额(🗑)17,□□9,575.41元□yuá□ )。□/s□an>

<□ style="line-h□i□ht: 2em;□>
&nb□p□ &nbsp; &nbsp;&nbsp;3. 税务机(□)关处罚□□□ )决□

□nbsp□ &nbs□; &nbs□;□nbsp;□公司□sī )2014年(🐬□□月至2021年3月(yuè )，少(🎂)列收□□h□u )入，□成(🥇)少缴□🍙□增值□、城(🌰)市维护建设□(sh□ì )□企□所得(dé □税□是偷税。根据(⛑)□中(□□ōng )华(huá )人□(🔷)共和(💂)国税(❎)收征□(shō□ )管(guǎ(📆)n )理(lǐ(👓) )法》处(chù )少缴税款□倍(b□(🕔)□ )的罚款□。

□br/□<□p>□p style="line-height: 2em;">
□/p>

&nbsp; &nb□p; □nbsp;&nb□p;企□🤴)业(🎪□所得(dé(□) )税(🎢)法相关(guān )规□规(🍬)定，对于由(🗃)(yóu )居民(🛄)企(🌵□业，或者由居民企业和居(jū )民个□控制的(🏺)设立在(📖)(zài )□际□(🌰)□(📣)(fù )低于12.5%的国□□□□🚰)□），并(bì□g )□出(□)于(🎙)合理(🧑)经营(💶)需(xū(💔) □要对□□不作分配□📤)□减少(□□ǎ□ □分(♓)□□外国□业，税务(wù )机关(🔔)(guān )有权推定分配利(🍓)润，并(🧔)□求(qiú )中国□🏀)(guó )股东□(zài )境(jì□g□□□□(⭕)交(🎻)企业□得□dé□)税。

<□ style□"lin□-□ei□ht: 2em;">□br/>

□nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;□上(shàng )□判例□我(👞)们可以(🦈)基(jī(👺□ )本(🥥)得出□下结(jié□)论：□👩)□/span>

&nbs□; &nbsp; &□bsp;&nbsp;中国□业在□z□(🍸)i )开曼、英属维尔□(jīng )群(q□n□)岛、香港等避(bì )税地或税收洼□□♍)设□的空(kō□🔟)□g □□公司，如果通过各种交易(🍫□（无论是(shì )□境内公(gō(□□ng □司(sī □的交易还是境外公司的□de )交易(😒)□所取得的利(lì )润□没(🍏)有合□理由而(🐎)不(📡)分(🏸)配到□国□□动按境内(👵)税法□补税的□🦗)，税□机关(guān )会(huì□□) )推定你的海外公(gōng □司（含港澳(ào )台）向中国境内分(□èn )配了□润，□要(🔤)□(qiú )□(nǐ )的中国企□(🍗)□境内补税(🔌)并加(🔕)(ji□(📡)□)收利息。<□span>

□p □ty□e="line-height: 2em;">

□span styl□□"color: rgb(□23,□64,□42)□ □ont-□□ight: bold;□fo□t-size: 16px;□>□nbsp□ &nbs□; □nbsp;&nb□p;在现(xiàn )有□□下(□ià )，大(🐀)多□🛁)数(shù□)中国企□在(□ài )□外避税□或税□(shōu□)洼(🦔)地□立的空(🤹)壳(□□公(gōng )司，基(□ī )本(b□□ )都满足上述条(□□件，存在被税(🎡)务机关(😌)判□为受控(k□ng )外国企(🚶)业推(□)定(🎌)分配□息并(👼)补□的风(🙀□险。　□□p>
□p style="li□e-height: 2em;□>

□p s□yle="line□□eig□t: 2em;">如(🌸)果□(□)(□ā(□□i□)□交易(□)导(dǎ□ )致应该□(□)属(s□ǔ )于□(📴)内的利(🏩)□被转移到境(□)外□🤪)，则税务机关可以(□ǐ(💇□ )将该(🍋□(gāi )部(bù□)□(😘)利(□ì )润（所得）□🚃)调整到□(jìng )内(🚎)，并在境内补□(🐔)企业所得税或个人所(suǒ□🦍) )得税。<□span>


&□bsp; &nbsp□ &nb□p;□□bsp□实(😣)践中，大多(🥄□中(🧛)国□□qǐ□□业□个(□è )人□在(🐃)□zài )与(yǔ )□设立在(zài )BVI、开曼和香港(□□ng )等地(□□ )的壳公(gō(🦀)ng )司□□关联(👄)交易（□利用境□🏻)内(nè□□)壳公司□(yǔ )□□开展贸易□□资和(hé )提(🚚)供服(😑)务等），而海外壳(🏘)公司多□□)是无人□场所或少人少场(chǎ□g )所，□易被税务(w□ )机关进行(💻□纳税调(🔺)(diào )整并(🎷)在中(🔊)国境内(□èi )补(□ǔ )税(shuì □。

<□□an style="font-size: □6p□;□□&n□sp;    &n□sp;以往□对(duì )境外(□ài )空(🚦)壳公司的处理方式，均可视(□)为□种反(fǎn )避税(shuì )的手□，最多(🌯)要求(😐)补税并(👇)□bì□g□□加收利(lì )息，□不会构(gò(🗓)u )成偷□。□p style=□line-he□□ht: □em;"><□p>

&nbs□;□&n□sp; &nb□p□&nbsp;然而，从上述深圳税务局的□例，从一个侧面反□了税局□理的(de □新(👪)动态，即在过去□□收□👧)管理方式之外(🐆)，额□增加了偷税(shuì )的处理方(🍣)(fān□ □式。


&n□sp□ &nbsp; &nb□p;&n□sp;如(🥪)果判□(□ìng )为偷(💵)□□shuì )，□了补税□，还需要加(j□□(□) )收(🌞)滞纳金和罚款，如□□□🤬□额达到一定程(chéng □度还会构成偷税(🐿□罪(zuì )（□(□□(🛑□n□ )法中(👴)称“逃(👷)(táo )税(🏻)罪”）的，最高处7年以(yǐ □下□(🆓)(de )有期徒刑(xí(□)ng□)。

□br/>

<□□□n style=□f□□t-size□ 16px;"□ □ &nb□p;□&nb□p; 这(□)(□hè(🤫) )对□有(yǒu )境(□ìng )内□👕)企业或□人(rén )在(□)海外设(🔍)立□空壳(🔢□公司的，不□□□bú )说是一个警惕□信□。□/□□an□

<□□>

<□tr□ng>□□p□n style="f□nt-weight: bold;">&nb□p; □nbsp;□&nbsp;&nbs□;总结(🖕)□□□□□an><□p□n style=□fon□□weight: bold; font-size:□16px;">
<□pan st□le="fon□-size: □6px;□>&nbsp; &nbsp;□&nbsp;□□b□p;在CRS的大(💿)□(bèi )景下□xià )□利用海(hǎi )外公□隐瞒交易越□🤧)□越不可行。在□外设(shè □□(lì )了空□公(gōng□□□□(🥫)投资者，应该(🥢)□(□□ěn )慎评□píng )估境□jì□g )外(🍯)空壳□司在海外运营被判(pà□ )定偷税的(de )可能(nén□ )性(🏘)，并(bìng )尽快通(🧠)过(🥔)重组架(🍹□□□低(dī(㊙□ )成本地健全合规运营□(□□式(🔁)，以□被中□税(s□uì )局(jú )判为(□)□(🏯)税并追究刑事□任。□□□□an>

□p style="line-he□g□t: 2e□;">

□p□□tyle="white-□p□c□: □ormal; l□□□□height: 2em;">

【版□声明□🏩)】□/p>

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<□pan style□"f□n□□fam□ly: 宋体;">本网站□□□zhāng )版□□(🔛)原(□uán )作者□□粤湾商□shā(🚐)ng )盟”所有，内容(□□□róng )为作□个□观点(diǎn )仅供参考(🥘)。如□转载或引(💝)用□yòng )该(🍸)等(dě(🚎)ng )文章的任(rèn □何内□，□私信或邮件□通授权事宜□并于(💮)转(zh□□□ □□□在(🏀)文章开头(🌍)□(chù )注明来(🚶)源□&n□sp;<□□>

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<□ style="whit□-spa□e□ norm□l; t□xt□ali□n: justif□; font-□i□e: 14px; font-fami□y:□Calibri, s□ns□ser□f□">□span□style="font□family: 宋体; font-si□e: 14px;"□本网站(👖)发布的文□□)章及图(🔟)□(📭)，已尽(💒□□j□n□)可能□□)对作□来源进(🧗□行(🏘)注(🚝)明，□因故疏漏□造□漏(□òu )注(□h□(□) □，请(🧤)及时联系□□□)们，我□□□据□作权人□要求，处理相关内容。本网站□对此声明的最终解释□🕙)权(🥋)。 " />

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